TOP 10 zmian podatkowych 2023

Dopiero na etapie składania zeznania rocznego pracownicy dowiedzą się o ewentualnej kwocie wymaganej do dopłaty bądź – co jest bardziej prawdopodobne ze względu na obniżenie stawki podatku PIT z 17% do 12% – kwocie nadpłaconego podatku. Pracownicy składając zeznanie za rok 2022 będą mogli również po raz pierwszy skorzystać z takich ulg jak ulga na powrót, ulga 4+ czy też ulga dla seniorów.

PIT-2 w nowej odsłonie to formularz, który umożliwi pracownikowi złożenie u swojego pracodawcy jednocześnie kilku oświadczeń i wniosków mających wpływ na naliczane przez pracodawcę miesięczne zaliczki na podatek, a w konsekwencji mogący mieć wpływ na rozliczenie roczne pracownika. Od nowego roku zaproponowane w formularzu oświadczenia i wnioski będą dotyczyć również innych podatników, nie tylko pracowników etatowych. Zatem od stycznia 2023 r. formularzem będzie się mógł posłużyć również m.in. zleceniobiorca, czy osoby wykonujące zadania na podstawie kontraktu menadżerskiego.

Ostatnie lata przyniosły wyraźny wzrost zainteresowania podatników ulgami B+R oraz IP Box, które funkcjonują w polskim systemie podatkowym – kolejno – od 2016 r. i 2019 r. W 2022 roku do katalogu preferencji podatkowych, które mają wspierać działalność innowacyjną dołączyła m.in. ulga na prototyp, dzięki której podatnik poza rozpoznaniem w kosztach podatkowych wydatków poniesionych na środki trwałe, może odliczyć od podstawy opodatkowania 30 proc.tych wydatków. W ramach ulgi można odliczyć także koszty wprowadzenia na rynek nowego produktu.

Ulga na ekspansję, która pozwala na pomniejszenie podstawy opodatkowania o podwójną wartość wydatków na marketing, a tym samym oszczędności podatkowe sięgające do 190 tys. zł rocznie (odliczenie jest limitowane do wysokości dochodu osiągniętego przez przedsiębiorcę – ale nie może przewyższyć kwoty 1 mln zł w skali roku).

Rok 2023 przyniesie także zmiany w zakresie zasad opodatkowania podatkiem minimalnym. Przypomnijmy, że podatek ten został wprowadzony do przepisów Ustawy CIT z początkiem 2022 r., natomiast do końca 2023 r. podatnicy spełniający przesłanki do objęcia nim – są z niego zwolnieni. Nowe regulacje podnoszą z 1% do 2% próg rentowności, poniżej którego podatnicy podlegają opodatkowaniu podatkiem minimalnym. Nowe przepisy poszerzają katalog kosztów, których nie uwzględnia się przy obliczaniu straty/rentowności – są to m.in. opłaty leasingowe, wzrost kosztów zakupu energii lub gazu wynikający ze wzrostu cen, określone opłat o charakterze publicznoprawnym czy 20% określonych kosztów wynagrodzeń).

Z dniem 1 stycznia 2023 r. utraci moc rozporządzenie z 2018 r. będące aktem wykonawczym do Ustawy o wspieraniu nowych inwestycji. Prawodawca widząc konieczność wydania nowego Rozporządzenia, planuje wprowadzić dodatkowo szereg zmian o charakterze doprecyzowującym i porządkującym jak również zwiększyć dostęp do wsparcia w przypadku reinwestycji, tj. inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne, związanych ze zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu, dywersyfikacją produkcji zakładu poprzez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych w zakładzie lub zasadniczą zmianę dotyczącą procesu produkcyjnego istniejącego zakładu. W konsekwencji nowy projekt Rozporządzenia zakłada m.in. redukcję minimalnych nakładów inwestycyjnych o 50% w przypadku planowej reinwestycji bez rozróżnienia na rodzaj przedsiębiorstwa.

Pamiętać należy, że termin na złożenie informacji przez spółki nieruchomościowej i ich wspólników za rok 2022 upływa dla podatników, których rok podatkowy jest zbieżny z kalendarzowym – z końcem marca 2023 r. Mając na uwadze problemy, jakie pojawiły się przy wypełnianiu obowiązków sprawozdawczych we wrześniu 2022, warto wcześniej zacząć przygotowania do tego procesu.

Od 2023 r. dłuższy termin na składanie sprawozdań o terminach zapłaty w transakcjach handlowych.  W 2022 roku podmioty obowiązane do skłania sprawozdań miały czas zaledwie do 31 stycznia. W 2023 roku sprawozdanie o stosowanych w 2022 roku terminach zapłaty w transakcjach handlowych muszą złożyć podatnicy CIT, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym, który zakończył się w roku kalendarzowym poprzedzającym rok podania indywidualnych danych podatników do publicznej wiadomości, przekroczyła równowartość 50 mln EUR oraz znaleźli się w zestawieniu opublikowanym przez Ministra Finansów (w terminie do 30 września roku, za który składane jest sprawozdanie).

Pierwszą część pakietu Slim VAT stanowiła ustawa z dnia 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, drugi pakiet –  Slim VAT 2 wprowadziła ustawa z dnia 11 sierpnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe. Dodatkowe rozwiązania z pakietu Slim VAT 2 w zakresie uproszczenia fakturowania wprowadziła ustawa z dnia 29 października 2021 r.

Kolejny pakiet zmian – znany jako SLIM VAT 3 – wejdzie  w życie najprawdopodobniej dopiero od 1 kwietnia 2023 roku i przewiduje  szereg zmian w Ustawie VAT, które mają uprościć i ułatwić rozliczanie podatku VAT. Projekt zmian SLIM VAT 3,  to krok w dobrym kierunku i należy go oceniać pozytywnie

Już ponad 7 tys. spółek zdecydowało się na rozpoczęcie korzystania z ryczałtu estońskiego. W szeregu wydawanych interpretacjach indywidualnych, KIS podkreśla obowiązek wyodrębnienia pozycji zysków z okresu ryczałtowego w bilansie spółki, aby możliwe było skorzystanie z odliczenia CIT od PIT na mocy art. 30a ust. 19 Ustawy o PIT. Tymczasem to nie jedyne zmiany, które należy wdrożyć w księgach rachunkowych spółki ryczałtowej oraz w układzie sprawozdania finansowego za okresy ryczałtowe. Warto już teraz zweryfikować zakres nowych obowiązków i wdrożyć zmiany w programie księgowym.

Estoński CIT w 2023 r. – na co trzeba uważać?

Dzięki zmianom obowiązującym od 2022 r. estoński CIT stał się rozwiązaniem atrakcyjnym dla wielu podatników. Wybór estońskiego CIT wiąże się jednak z określonymi obowiązkami. Przede wszystkim podatnicy powinni rozpoznać dochody z tytułu:

ukrytych zysków – co w praktyce oznacza, że podatnik powinien zweryfikować, czy dane świadczenie realizowane na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych ma związek z prawem do udziału w zysku, co może oznaczać konieczność opodatkowania takiego świadczenia,
wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą – co z kolei wiąże się z obowiązkiem sprawdzenia, czy ponoszone koszty mają związek z prowadzoną działalnością, gdyż w przeciwnym razie podatnik powinien zapłacić podatek.
Przykładem ukrytych zysków mogą być nieodpłatne świadczenia realizowane przez podatnika na rzecz wspólników. Katalog ukrytych zysków jest niestety otwarty.