Ulga rehabilitacyjna w PIT: można odliczyć leki, ale nie terapię tymi lekami

Spis treści

1. Leki tak, terapia nie
2. Nowe przepisy rozszerzają zakres ulgi
3. Warunki skorzystania z odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne
4. Wydatki nielimitowane i limitowane
5. Inne wydatki podlegające odliczeniu
6. Przykłady wydatków objętych ulgą rehabilitacyjną
7. Limity ulgi rehabilitacyjnej w 2025 roku

Ulga rehabilitacyjna przysługuje osobom niepełnosprawnym lub podatnikom, którzy utrzymują osoby niepełnosprawne i ponoszą z tego tytułu określone wydatki. Wyliczana jest na podstawie rachunków uzyskanych na cele rehabilitacyjne. Warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie orzeczenia o niepełnosprawności.

Ulgę rehabilitacyjną możemy odliczyć w PIT-O, składając zeznanie PIT-36, PIT-37 lub PIT-28.

Leki tak, terapia nie

Leczenia za pomocą leków nie można odliczyć od podatku, natomiast same leki podlegają odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Prawo do ulgi rehabilitacyjnej przysługuje m.in. na wszystkie leki, których konieczność stosowania przez osobę niepełnosprawną zaleci lekarz. Dokumenty potwierdzające poniesienie wydatku na ten cel (faktury i rachunki) mogą być wystawione na imię i nazwisko rodzica ponoszącego wydatek albo na małoletnie dziecko, na które przysługuje odliczenie.

Nowe przepisy rozszerzają zakres ulgi

Nowe przepisy uwzględniają nie tylko wydatki na zakup i naprawę, ale również:

• na wypożyczenie sprzętu,
• na wypożyczenie urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji lub ułatwiających czynności życiowe,
• na zakup, naprawę lub wypożyczenie wyposażenia umożliwiającego używanie wyżej wymienionych przedmiotów.

Odliczeniu podlegają również wydatki na zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne.

Warunki skorzystania z odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne

Potrzebne jest orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności lub decyzja przyznająca rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo socjalną.

Wydatki nielimitowane i limitowane

Od podatku odlicza się wydatki nielimitowane oraz wydatki limitowane.

Wydatki nielimitowane to takie, w przypadku których odlicza się całą kwotę wydatku. Do wydatków nielimitowanych należą:

• adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
• wydatek na opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się,
• wydatek na usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa.

Wydatki limitowane to takie, w przypadku których obowiązują limity kwotowe. Do wydatków limitowanych należą:

• zakup leków (limit 100 zł miesięcznie),
• pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne (limit 2280 zł rocznie),
• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa (limit 2280 zł rocznie),
• utrzymanie psa asystującego (limit 2280 zł rocznie),
• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia (limit 2280 zł rocznie).

Inne wydatki podlegające odliczeniu

Wydatki na cele rehabilitacyjne, które można odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem to m.in.:

• wydatki na leki, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne, w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki,
• wydatki na odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne.

Uwaga! Terapia za pomocą leków nie wchodzi w zakres ulgi.

W ramach ulgi rehabilitacyjnej mieszczą się wydatki na zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo-rehabilitacyjne zlecone przez lekarza, poniesione przez osobę niepełnosprawną lub przez osobę mającą na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych pomija wydatki na leczenie, wskazując jako kwalifikujące się do odliczeń jedynie wydatki na zabiegi rehabilitacyjne oraz zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.

Przykłady wydatków objętych ulgą rehabilitacyjną

W ramach ulgi rehabilitacyjnej można m.in. odliczyć wydatki na:

• samochód,
• zakup lekarstw,
• zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne,
• adaptację i wyposażenie mieszkania dla potrzeb niepełnosprawnego.

Limity ulgi rehabilitacyjnej w 2025 roku

Warunki i limity ulgi rehabilitacyjnej w 2025 roku są takie same jak w 2024 r. Roczne dochody osoby niepełnosprawnej nie mogą przekroczyć 21 371,52 zł. Limit dochodu dotyczy osoby niepełnosprawnej, która pozostaje na utrzymaniu podatnika.

Do limitu nie wlicza się m.in.:

• zasiłku pielęgnacyjnego,
• świadczenia uzupełniającego,
• 13 i 14. emerytury,
• alimentów na rzecz dzieci,
• dodatku energetycznego,
• dodatku osłonowego,
• dodatku węglowego,
• dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła,
• dodatku elektrycznego,
• bonu energetycznego.

Do dochodów zaliczają się jednak inne dochody zwolnione z opodatkowania, jak zapomoga czy przychody osób do ukończenia 26 roku życia.

Uwaga! Warunki i limity ulgi rehabilitacyjnej w 2025 roku są takie same jak w 2024 r. Roczne dochody osoby niepełnosprawnej nie mogą przekroczyć 21 371,52 zł. Limit dochodu dotyczy osoby niepełnosprawnej, która pozostaje na utrzymaniu podatnika.