Od 1 stycznia 2018 roku wszyscy przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT, mają obowiązek przekazywania do właściwego urzędu skarbowego Jednolitych Plików Kontrolnych (JPK) w zakresie podatku VAT bez wezwania organu podatkowego w terminie do 25. dnia każdego miesiąca. Niedopełnienie tego obowiązku, zgodnie z przepisami karno skarbowymi, może być potraktowane przez urząd skarbowy jako udaremnianie lub utrudnianie wykonania czynności służbowej i w zależności od okoliczności uznane przez organy podatkowe za wykroczenie lub przestępstwo. Najsurowsze kary mogą dotknąć przedsiębiorców, którzy całkowicie zaniedbają obowiązek wysyłki. Rodzaj i wysokość sankcji dotyczących JPK uzależniony będzie od faktu, czy obowiązek przekazania pliku wynikał z żądania organów podatkowych oraz od wysokości strat dla budżetu.
Kara za to niezłożenie informacji podatkowej może sięgnąć 120 stawek dziennych w przypadku, gdy zostanie to zakwalifikowane jako wykroczenia do aż 720 stawek dziennych, gdy będzie uznane za przestępstwo skarbowe. Ustalając stawkę dzienną, sąd bierze pod uwagę nasze dochody, sytuację osobistą, rodzinną, majątkową i możliwości zarobkowe. Warto przy tym pamiętać, że możemy być ukarani grzywną nie tylko wtedy, gdy nie złożymy JPK w terminie, ale także, gdy prześlemy go w niewłaściwej formie lub gdy podane w nim dane są nieprawdziwe.
Kary za wykroczenie skarbowe
Może wynieść od jednej dziesiątej minimalnego wynagrodzenia w Polsce do jego 20-krotności, czyli:
* od 210 zł do 4 200 zł – grzywna wymierzona mandatem urzędu skarbowego;
* od 210 zł do 21 000 zł – grzywna wymierzona nakazem sądu;
* od 210 zł do 42 000 zł - kara wymierzona wyrokiem sądu.
Kary za przestępstwa skarbowe
Wysokość grzywny może wynieść od 10 do 720 stawek dziennych. Minimalna stawka dzienna wynosi obecnie od 70 zł do 28 000 zł.
* od 70 do 700 zł – w przypadku minimalnej kary
* od 700 zł do 5 mln 600 tys zł – kara wymierzona nakazem sądu,
* od 700 zł do 20 mln 160 tys zł – kara wymierzona wyrokiem sądu.
Uwaga!
Stawki według minimalnego wynagrodzenia obowiązującego do 1 marca 2019 roku (2100 zł brutto).
Za niezłożenie JPK VAT w terminie lub przesłanie pliku zawierającego informacje niezgodne ze stanem faktycznym może być ukarana osoba, która jest odpowiedzialna w przedsiębiorstwie za sprawy finansowe i sprawozdawcze, czyli:
- właściciel firmy jednoosobowej
- członek zarządu,
- wspólnik spółki osobowej,
- kierownik lub inne osoba, która - zgodnie z zawartą pomiędzy stronami umową - ma obowiązek wysyłki JPK VAT.
Jak uniknąć kary?
W niektórych sytuacjach możemy uniknąć kary i zostać potraktowani łagodniej przez skarbówkę. Mandatu czy grzywny za niezłożenie JPK nie zapłacimy, jeśli dobrowolnie poinformujemy urząd o popełnieniu wykroczenia (lub przestępstwa), czyli skorzystamy z instytucji tzw. czynnego żalu. Trzeba jednak pamiętać, że instytucja „czynnego żalu” będzie skuteczna tylko pod warunkiem, że zgłosimy się do urzędu skarbowego zanim sam urząd wezwie nas do złożenia wyjaśnień.
Sytuacja ta ma miejsce, gdy urząd skarbowy nie zdaje sobie jeszcze sprawy, że nie wykonaliśmy obowiązków podatkowych, które zostały na niego nałożone. Gdy urząd skarbowy rozpocznie postępowanie wyjaśniające lub wykryje nieprawidłowość podczas przeprowadzanej kontroli, wówczas wspieranie się czynnym żalem nie przyniesie już pożądanego efektu. Możemy uniknąć kary, gdy złożenie dokumentu nie było możliwe ze względów technicznych (np. serwer Ministerstwa był nieustannie przeciążony), ale wtedy powinniśmy dołączyć dowody - np. zrzuty z ekranu, na których wyświetla się komunikat o przeciążeniu serwera.
Ważne!
„Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu – art.16, par.1 Kodeksu karnego skarbowego.
W ramach instytucji czynnego żalu musimy przekonać naczelnika właściwego urzędu skarbowego, że nasze działanie związane z niewysłaniem JPK_VAT nie było celowe.
Decyzja zależy od urzędnika, ale może on uznać nasze postępowanie za usprawiedliwione i zrezygnować z nałożenia kary. Decydującym czynnikiem są powody podane na zawiadomieniu. Oprócz informacji o samym niezłożeniu JPK lub znaczenie mają też przedstawione okoliczności niedopełnienia obowiązku.
Jak złożyć czynny żal?
Zawiadomienie o niedopełnieniu obowiązku najlepiej zgłosić w formie pisemnej, ale możemy też osobiście udać się do urzędu (wtedy urzędnik spisze protokół ze spotkania) lub wysłać poczta. Nie ma obowiązującego wzoru formularza, ale pismo powinno spełniać określone warunki. Przede wszystkim, musi być zaadresować do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania.
Pismo do urzędu skarbowego powinno zawierać:
- dane adresata, czyli naczelnika US;
- dane podatnika, który przyznaje się do popełnienia czynu zabronionego;
- datę i miejsce;
- informacje o charakterze popełnionego czynu (np. niezłożenie PIT-a), opis sytuacji i uzasadnienie;
- podpis
Kiedy czynny żal nie pomoże?
Nie zawsze uda się nam uniknąć kosztownych konsekwencje za niezłożenie JPK lub złożenie go po terminie, bo urząd skarbowy nie zawsze odstępuje od wymierzenia kary. Kodeks karny skarbowy wymienia też kilka sytuacji, kiedy złożenie czynnego żalu jest z góry skazane na niepowodzenie. Nie uniknie kary podatnik, który:
* kierował wykonaniem ujawnionego czynu zabronionego;
* wykorzystał uzależnienie innej osoby od siebie i polecił jej wykonanie tego działania;
* kierował lub zorganizował grupę albo związek, mający na celu popełnienie przestępstwa skarbowego, chyba że czynny żal zgłoszą również pozostali członkowie;
* nakłaniał inną osobę do popełnienia przestępstwa lub wykroczenia skarbowego.
Podcasty
Playlisty tematyczne
