Spis treści
Świadczenia wdowie wypłacane przez zagraniczne systemy emerytalno-rentowe często mylone są z polskimi świadczeniami rodzinnymi, które rzeczywiście korzystają ze zwolnienia podatkowego. Ta pomyłka może prowadzić do poważnych konsekwencji podatkowych. Świadczenia wdowie z zagranicy mają bowiem zupełnie inny charakter prawny i podatkowy niż polskie świadczenia rodzinne.
Świadczenie wdowie z USA
Świadczenie wdowie otrzymywane z USA po śmierci męża (żony), który pracował w tym kraju – przyznane na podstawie federalnych przepisów emerytalno-rentowych – nie jest świadczeniem rodzinnym w rozumieniu polskich przepisów o świadczeniach rodzinnych. W Polsce nie korzysta zatem ze zwolnienia podatkowego i powinno być wykazane w zeznaniu podatkowym wdowy (wdowca).
Do świadczeń otrzymywanych z USA stosuje się umowa między rządem RP a Stanami Zjednoczonymi o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu. Umowa ta, podpisana w latach 70. XX wieku, nie zawiera jednak artykułu dotyczącego opodatkowania świadczenia wdowiego wypłacanego z USA.
Zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA wydaje decyzje w sprawie przyznania świadczeń wdowich na podstawie własnych przepisów emerytalno-rentowych. Zgodnie z amerykańskimi regulacjami każda otrzymana kwota podlega opodatkowaniu federalnym podatkiem dochodowym na terenie USA.
Mimo opodatkowania w USA, świadczenie to nie jest zwolnione z podatku dochodowego w Polsce. Polska ma prawo opodatkować dochód uzyskany z tytułu świadczenia wdowiego wypłacanego ze Stanów Zjednoczonych osobie mającej miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Świadczenie wdowie otrzymywane przez podatnika z USA podlega więc opodatkowaniu w Polsce na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Powinno być wykazane w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym je otrzymano, jako renta-emerytura zagraniczna. Zwolnienie podatkowe musi bowiem wynikać wprost z ustawy, a w tym przypadku dany przychód nie został wskazany jako zwolniony.
Polecany artykuł:
Świadczenie wdowie z Niemiec
Gdy obywatel polski zamieszkały w Polsce, otrzymujący polską emeryturę i będący polskim podatnikiem, dostaje także rentę wdowią z Niemiec (gdzie mieszkał i pracował jego małżonek), a renta ta jest objęta obowiązkowym systemem socjalnym w Niemczech – czy ma obowiązek płacić od niemieckiej renty wdowiej podatek w Polsce? Czy skoro renta jest opodatkowana w Niemczech, w Polsce nie powinno się już ponownie płacić podatku?
Niemiecka renta wdowia nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Zgodnie z ustawą o PIT osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł tych przychodów. W opisywanym przypadku jedno ze źródeł dochodów (emerytura) znajduje się w Polsce, drugie (renta wdowia) w Niemczech.
Renta wdowia otrzymywana z Niemiec po zmarłym małżonku jest objęta obowiązkowym systemem socjalnym w Niemczech i podatek od tej renty jest odprowadzany właśnie tam.
Kluczowe znaczenie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania: Między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w 2003 roku podpisana została umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku. Na mocy tej umowy emerytury i podobne świadczenia lub renty otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym państwie z drugiego państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym państwie.
W praktyce oznacza to, że renta wdowia z Niemiec jest opodatkowana wyłącznie w Niemczech. Płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec podlegają opodatkowaniu tylko w Niemczech.
Renta wdowia wypłacana z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych:
- nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce
- nie trzeba jej wykazywać w zeznaniu PIT
Ważne! Renty wypłacane z Niemiec osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, które nie są wypłacane z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych, podlegają co do zasady opodatkowaniu w Polsce i należy je wykazać w zeznaniu PIT jako emeryturę-rentę zagraniczną.
Renty wdowie z innych państw
Ustawa o PIT przewiduje korzystne zwolnienie dla wypłat z pracowniczych programów emerytalnych otrzymywanych przez osoby uprawnione (wdowy lub wdowców) po śmierci uczestników tych programów.
Ważne! Zwolnienie dotyczy wyłącznie pracowniczych programów emerytalnych utworzonych i działających w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w:
- państwach członkowskich Unii Europejskiej
- innych państwach należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
- Konfederacji Szwajcarskiej
Renty wdowie otrzymywane przez podatników mieszkających w Polsce z wymienionych państw są:
- zwolnione z opodatkowania podatkiem PIT
- nie wymagają wykazywania w zeznaniach podatkowych
To zwolnienie stanowi znaczącą ulgę dla osób otrzymujących świadczenia wdowie z europejskich pracowniczych programów emerytalnych, w przeciwieństwie do rent z krajów spoza tego obszaru (jak USA), które podlegają opodatkowaniu w Polsce.
Podcasty
Playlisty tematyczne
