Mały ZUS Plus z rewolucyjną zmianą. Nawet 48 miesięcy ulgi dla przedsiębiorców

• Od 1 stycznia 2026 r. Mały ZUS plus oferuje "czystą kartę", resetując limity i umożliwiając ponowne skorzystanie z 36 miesięcy ulgi, nawet jeśli wcześniej została ona wykorzystana
• Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychody za 2025 r. nie przekroczyły 120 000 zł, prowadzący działalność co najmniej 60 dni w 2025 r. i rozliczający się na skali, liniowo lub ryczałtem (z VAT)
• Kluczowe jest pilnowanie terminów zgłoszeniowych: podstawowy termin to 31 stycznia 2026 r., a dla nowych działalności 7 dni od startu, z koniecznością użycia odpowiedniego kodu ZUS
• Przepisy nie wprowadzają sztywnej 24-miesięcznej przerwy między okresami ulgi, co pozwala na elastyczne korzystanie z Małego ZUS plus przez dłuższy czas.

Mały ZUS plus 2026: Na czym polega „czysta karta” dla firm?

Od 1 stycznia 2026 roku weszły w życie przepisy, które resetują dotychczasowe zasady korzystania z popularnej ulgi na składki społeczne. To odpowiedź na chaos prawny z poprzednich lat, kiedy to urzędnicy ZUS masowo odmawiali firmom prawa do kontynuacji ulgi, a przedsiębiorcy musieli walczyć o swoje w sądach.

Nowe przepisy wprowadzają „czystą kartę” – każdy przedsiębiorca, który spełnia warunki i zacznie korzystać z ulgi po grudniu 2025 roku, rozpoczyna nowy, 60-miesięczny okres (od stycznia 2026 do grudnia 2030), w którym może opłacać niższe składki przez 36 miesięcy. Co najważniejsze, dzieje się tak niezależnie od tego, czy i w jakim wymiarze korzystał z ulgi przed 2026 rokiem. Mały ZUS plus pozwala opłacać niższe składki, których podstawa jest liczona od dochodu z działalności za poprzedni rok. Zmiany nie obejmują jednak składki zdrowotnej, która pozostaje opłacana na zasadach ogólnych.

– W 2026 r. kluczowe będzie nie tylko spełnienie warunków Małego ZUS plus, ale także pilnowanie terminów zgłoszeniowych. Nowe zasady liczenia okresów dla wielu przedsiębiorców oznaczają możliwość powrotu do ulgi, nawet jeśli wcześniej wykorzystali limit 36 miesięcy – wyjaśnia Katarzyna Krzemińska, kierownik Biura Rachunkowego w IFIRMA.

Ile faktycznie można zaoszczędzić? Zobaczmy na przykładach

Sekretem ulgi jest uzależnienie wysokości składek społecznych od dochodu z poprzedniego roku. Podstawą do ich obliczenia jest 50% Twojego średniomiesięcznego dochodu z 2025 roku. Zobaczmy, co to oznacza w praktyce. Przykłady zostały przygotowane przed serwis pox.pl.

• Przykład 1: Duża oszczędność. Pan Jerzy w 2025 roku osiągnął 90 000 zł przychodu i 43 800 zł dochodu. Bez ulgi, w 2026 roku musiałby płacić standardowy, duży ZUS w wysokości ok. 1927 zł (bez składki zdrowotnej). Dzięki Małemu ZUS Plus jego miesięczne składki społeczne wyniosą około 614 zł. Oznacza to ponad 1300 zł oszczędności każdego miesiąca!
• Przykład 2: Co, gdy dochód jest bardzo niski? Załóżmy, że przy tym samym przychodzie dochód Pana Jerzego wyniósł tylko 29 200 zł. Czy zapłaci groszowe składki? Nie do końca. Prawo określa minimalny próg – podstawa wymiaru składek nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia. W 2026 roku oznacza to, że najniższa możliwa składka na ubezpieczenie społeczne wyniesie 456,18 zł (bez składki zdrowotnej), czyli tyle, ile wynosi tzw. ZUS preferencyjny.

Kto może skorzystać z nowych zasad Małego ZUS plus?

Nie każdy przedsiębiorca będzie mógł obniżyć swoje składki. Aby przedsiębiorca mógł skorzystać z ulgi Mały ZUS plus 2026, jego przychody za rok 2025 nie mogły przekroczyć 120 000 zł. Jeśli działalność była prowadzona krócej niż rok, limit ten należy obniżyć proporcjonalnie do liczby dni jej prowadzenia.

Zgodnie z przepisami, aby skorzystać z ulgi, należy spełnić łącznie następujące warunki:

• prowadzenie działalności gospodarczej w 2025 r. przez co najmniej 60 dni,
• rozliczanie się na podstawie skali podatkowej, podatku liniowego (KPiR) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (w tym ostatnim przypadku konieczne jest bycie czynnym podatnikiem VAT),
• nieprzekroczenie wspomnianego limitu przychodów 120 000 zł za 2025 r.

Z ulgi nie skorzystają m.in. osoby rozliczające się kartą podatkową i jednocześnie zwolnione z VAT, wspólnicy spółek (jawnej, komandytowej, partnerskiej, jednoosobowej sp. z o.o.), a także osoby, które wykonują dla byłego lub obecnego pracodawcy te same czynności, które świadczyły w ramach umowy o pracę.

Nawet 48 miesięcy ulgi. Sprawdź, czy masz prawo do bonusu

To nie wszystko. Przedsiębiorcy, którzy w 2023 roku nabyli prawo do dodatkowych 12 miesięcy ulgi, ale ich nie wykorzystali, mają świetną wiadomość. Te niewykorzystane miesiące będzie można „dodać” do nowego, 36-miesięcznego limitu. W praktyce oznacza to, że niektórzy będą mogli cieszyć się niższymi składkami nawet przez 48 miesięcy!

Ważne terminy i formalności. Jak nie stracić prawa do ulgi?

Kluczowe dla skorzystania z odnowionej ulgi dla przedsiębiorców jest dopilnowanie formalności. Podstawowy termin na zgłoszenie chęci skorzystania z ulgi od stycznia 2026 r. upływa 2 lutego 2026 roku (ponieważ 31 stycznia wypada w sobotę). Przedsiębiorcy, którzy rozpoczną lub wznowią działalność w trakcie roku, mają na to 7 dni od dnia startu.

Zgłoszenia dokonuje się poprzez złożenie w ZUS formularza ZUS ZUA lub ZUS ZZA z kodem tytułu ubezpieczenia zaczynającym się od 05 90 lub 05 92. Użycie błędnego kodu lub przekroczenie terminu będzie potraktowane jako rezygnacja z ulgi na dany rok. Dobra wiadomość czeka na osoby, które pod koniec 2025 r. będą korzystać z Małego ZUS plus i nadal będą spełniać warunki – nie muszą one dokonywać wyrejestrowania i ponownego zgłoszenia. Wystarczy, że złożą dokumenty rozliczeniowe (ZUS DRA cz. II lub ZUS RCA cz. II) z właściwym kodem.

– Osoby, które w 2023 r. nabyły prawo do dodatkowych 12 miesięcy ulgi, zachowują prawo do niewykorzystanych dotychczas dodatkowych miesięcy ulgi. Dodatkowe miesiące można wykorzystać jednorazowo lub w częściach – po wykorzystaniu podstawowych 36 miesięcy ulgi. Co więcej, przepisy nie wprowadzają sztywnej, 24-miesięcznej przerwy między poszczególnymi okresami ulgi. W praktyce może więc zdarzyć, że z ulgi będziemy korzystać przez więcej niż 36 następujących po sobie miesięcy – podsumowuje Katarzyna Krzemińska, kierownik Biura Rachunkowego ifirma.pl.